ЕСХН: Прозрачные правила учета доходов

28 февраля 2026, 12:28

При работе с единой сельскохозяйственной налоговой системой (ЕСХН) важно помнить о ключевых правилах формирования налоговой базы. Эта тема требует внимательности, поскольку ошибки в учете могут привести к негативным последствиям во время проверок со стороны ФНС.

Роль норм законодательства

Согласно статье 346.5 Налогового кодекса РФ, при определении объектов налогообложения налогоплательщики должны исключать строго определенные доходы из своих расчетов. Законодательство четко ограничивает перечень таких исключений, и любое расширительное толкование здесь недопустимо.

Первоначально следует выяснить, является ли поступление доходом в соответствии с определением статьи 41 НК РФ. Если поступление не приносит экономической выгоды, оно не считается доходом, прежде чем рассматривать возможные исключения.

Исключаемые доходы

Перечень доходов, не учитываемых при расчете ЕСХН:

  • Доходы по статье 251 НК РФ: сюда входят операции, не признаваемые доходом для всех организаций, а также имущества и обязательства при реорганизации.
  • Специальные ставки налога: доходы компаний, облагаемых по специальным ставкам налога на прибыль (например, прибыль контролируемых иностранных компаний).
  • Дивиденды и выигрыши: индивидуальные предприниматели на ЕСХН не учитывают дивиденды и призы, облагаемые НДФЛ.
  • Возмещение за изъятие земель: начиная с 2025 года, суммы возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных нужд также не входят в доход.
  • Поступления без экономической выгоды: личные средства, возврат налоговых переплат и ошибочные зачисления не считаются доходом.

    • Принципы учета поступлений

    Чтобы избежать ошибок в учете на ЕСХН, рекомендуется следовать следующему алгоритму:

  • Проверить наличие экономической выгоды по статье 41 НК РФ.
  • Сравнить с нормами статей 249 и 250 НК РФ.
  • Убедиться в соответствии исключений пункта 1 статьи 346.5 НК РФ.
  • Фиксировать все подтверждения в бухгалтерском учетном файле.

    • Важность правильного учета доходов неоспорима, и ошибки, такие как неверное включение авансов или возвратов, могут привести к серьезным последствиям при проверках. Налоговые инспекторы внимательно анализируют расчеты по счетам, поэтому каждая сумма требует четкого правового обоснования.

    Источник: Аудиторская компания МИАЛаудит
    Больше новостей на Buryatiya-news.ru